Jäsenyritys, näin hyödynnät uuden pysyvän T&K-verovähennyksen

Verokannustimessa ei ole hanke- tai projektisuunnitelmavaatimusta. Malli kattaa lain voimaantulon jälkeen syntyneet vähennykseen oikeutetut kulut riippumatta siitä, onko kyseinen tutkimus- tai kehitystyö alkanut ennen vai jälkeen lain voimaantulon. Vähennys huomioi myös tappiolliset yritykset kasvattamalla tulevina vuosina vähentämiskelpoisen tappion määrää. 

Kyseessä on yhdistelmävähennys eli niin kutsuttu hybridimalli, joka muodostuu yleisestä lisävähennyksestä (perusosa) ja ylimääräisestä lisävähennyksestä (lisäosa). Perusosa perustuu T&K-menojen kokonaismäärään ja lisäosa T&K-menojen lisäykseen verrattuna edelliseen verovuoteen.

Yleinen lisävähennys:

• Lain kattamien T&K-menojen kokonaismäärän perusteella saa tehdä 50 prosentin lisävähennyksen verotuksessa. Yleisen lisävähennyksen vuosikohtainen alaraja on 5 000 euroa ja yläraja 500 000 euroa. Vähennyskelpoisten kustannusten vuosikohtainen alaraja on siten 10 000 euroa ja yläraja 1 000 000 euroa.

Ylimääräinen lisävähennys:

• Lain kattamien T&K-menojen lisäyksen perusteella tehtävän ylimääräisen lisävähennyksen määrä on 45 prosenttia. Myös ylimääräisen lisävähennyksen yläraja on 500 000 euroa, mutta sillä ei ole alarajaa. 
• Laskettaessa, onko T&K-menojen määrä kasvanut, verrataan vuoden 2024 T&K-menoja vuodelta 2023 ilmoitettuihin T&K-menoihin. Vertailuarvotiedon keräämisen vuoksi ylimääräinen lisävähennys tulee voimaan vuotta myöhemmin. Ylimääräisen lisävähennyksen voi tehdä ensimmäisen kerran verovuodelta 2024 toimitettavassa verotuksessa.  

MYÖS T&K-YHTEISTYÖHANKKEIDEN T&K-VEROVÄHENNYS JATKUU 2027 SAAKKA

Vuoden 2021 alusta saakka voimassa ollut ylimääräinen T&K-verovähennys yritysten tutkimus- ja kehitysyhteistyöhankkeista Suomessa tai muualla EU/ETA-alueella sijaitsevien tutkimusorganisaatioiden kanssa jatkaa voimassaoloaan. Vuoden 2022 alusta ylimääräistä T&K-verovähennystä korotettiin 150 prosenttiin. Vähennys on voimassa 1.1.2022 - 31.12.2027. Vähennys tehdään tutkimusorganisaation esittämän laskun perusteella. Vähennyskelpoisten kustannusten vuosikohtainen alaraja on 10 000 euroa ja yläraja 1 000 000 euroa.

Lisätietoa:

Teknologiateollisuuden johtava veroasiantuntija Maria Volanen pitää Manufacturing Performance Days -tilaisuuden toisena päivänä 6.6.2023 klo 13 aiheesta luennon Teknologiateollisuus ry:n pisteellä. Tervetuloa! https://mpdays.com/

Tässä myös materiaali Teknologiateollisuuden ja Verohallinnon yhdessä pitämästä koulutustilaisuudesta sekä Verohallinnon runsaasti esimerkkejä sisältävä ohje. 

Artikkelissamme lisää tietoa T&K-toiminnan tavoitteista, T&K-verokannustinmallin rakenteesta ja aihetta koskevasta tutkimuksesta.

Teknologiateollisuus tiedotti T&K-verovähennyksen voimaantulosta vuodenvaihteessa.

Maria Volanen
Johtava asiantuntija, veropolitiikka
040 532 3744