Muutoksia verotukseen 2025
Hallitusohjelmaan kirjattiin vain vähän verolinjauksia, mutta uusia veromuutoksia vahvistettiin alkamaan osin jo vuoden 2024 aikana, sekä alkaen vuoden 2025 alusta.
- Yleinen arvonlisäverokanta ja vakuutusmaksuveron verokanta korotettiin 24 prosentista 25,5 prosenttiin alkaen 1.9.2024.
Valmisteltavana on merkittäviä veroehdotuksia, jotka voivat tulla voimaan vielä 2025 aikana:
- Suurten ilmastoneutraaliin talouteen tähtäävien investointien mittavan verohyvityksen odotetaan tulevan voimaan mahdollisimman pian, sillä verohyvityksen hakemiselle ja hyödyntämiselle asetetaan tiukat aikarajat.
- Kiinteistöverotuksen arvostamisuudistuksen on sanottu tulevan eduskuntaan käsittelyyn toukokuun lopussa. Riskinä ovat merkittävät veronkorotukset yrityksille, varsinkin suurille tehdaskiinteistöille sekä kaivosalalle.
1) Yrityksen verotus
Suurten kestävien investointien verohyvitys
(HE 207/2024 vp)
Suurten ilmastoneutraaliin talouteen tähtäävien investointien verohyvitystä koskeva hallituksen esitys annettiin juuri ennen joulua. Verohyvitys on tarkoitus saattaa voimaan mahdollisimman pian vuoden 2025 alkupuolella. Hallituksen esityksen mukaan lakia sovelletaan sen voimaantultua investointeihin, joita koskeva hakemus on tehty 19.12.2024 tai sen jälkeen. Verohyvityksen soveltamisalasta tehdään EU:n kriisi- ja siirtymäpuitteiden rajoitteiden sekä kehysriihessä sovittujen rajausten puitteissa mahdollisimman laaja.
Verohyvitys koskettaisi yli 50 miljoonan euron ilmastoneutraaliin talouteen tähtääviä investointihankkeita. Hyvityksenä vähennetään 20 prosentin investointikustannuksista yhtiön maksettavaksi tulevasta yhteisöverosta ennen veron maksuunpanoa. Maksimihyvitys on 150 miljoonaa euroa/yhtiö. Enimmäismäärä lasketaan konsernikohtaisesti. Hyvitystä saa vähentää 2028 alkaen (kuitenkin aikaisintaan investoinnin valmistumisvuonna), ja sitä seuraavana 19 vuotena, enimmillään 10 prosenttia vuodessa.
Lue lisää verohyvityksestä lausunnostamme.
Koneiden ja laitteiden nopetutettujen poistojen malli jatkuu vain vuoden loppuun 2025 asti
Yritykset ovat voineet vuoden 2020 alusta tehdä kone- ja laiteinvestoinneista korotettuja poistoja. Lain voimassaoloa päätettiin pidennettäväksi kahdella vuodella niin, että soveltamisalaan kuuluvat kalenterivuosien 2020–2025 käyttöönotetut uudet koneet ja laitteet. Huomioi kuitenkin, että murrettujen tilikausien yrityksillä edun käyttö loppuu jo aiemmin (2025 aikana päättyvä tilikausi). Teknologiateollisuus ry pyrkii saamaan jatkoa tämän varsinkin pk-yrityksille tärkeän mallin soveltamiselle.
Varainsiirtoverolakiin muutoksia: Yhtiön jakamat osingot
(HE 40/2023 vp)
Varainsiirtoverolaki muuttui 1.1.2025. Lakimuutoksen jälkeen osinkoa jakavan yhtiön pitää tehdä varainsiirtoveroilmoitus OmaVerossa ja maksaa vero, jos yhtiö jakaa osinkoa osakkeina tai muina arvopapereina.
2) Ansiotuloverotus ja ennakonpidätys
Vuoden 2025 tuloveroasteikkolaki
(HE 108/2024 vp)
Vahvistettu laki sisältää valtionverotuksessa sovellettavan progressiivisen ansiotulon tuloveroasteikon ja muita muutoksia lainsäädäntöön. Muutokset tulivat voimaan vuoden 2025 alusta.
- Ansiotuloverotukseen tehdään hallitusohjelmaan kirjatut indeksitarkistukset valtion tuloveroasteikkoon. Tämä keventää ansiotuloverotusta. Kahden ylimmän tulorajan osalta indeksitarkastusta ei kuitenkaan tehdä.
- Työtulovähennyksen vähennysprosenttia, enimmäismäärää, poistuman tulorajoja ja poistumaprosentteja muutetaan sekä perusvähennyksen enimmäismäärää korotetaan.
- Ansiotulovähennys poistuu, mutta työtulovähennykseen tulee korvaava korotus. Lisäksi työtulovähennys kasvaa niiden osalta, joilla on alaikäisiä lapsia. Yksinhuoltajille korotus myönnetään kaksinkertaisena.
- Työnantaja voi laajemmin kustantaa työntekijälle verovapaasti ns. asettautumispalveluita, eli esimerkiksi työskentelypaikan sijainnista johtuvia muuttokustannuksia sekä viranomaisrekisteröinneistä ja niiden hoitamiseksi ulkopuoliselta palveluntarjoajalta ostetuista palveluista syntyneitä kuluja.
- Lisäksi työnantajan kustantama kulttuuri-, kieli- ja muu vastaava valmennus olisi työntekijälle verovapaa etuus rajat ylittävän työskentelyn tilanteissa.
- Nollapäästöisten työsuhdeautojen 170 euron suuruista kuukausittaisen verotusarvon alennusta jatketaan vuoteen 2029 asti.
- Työnantajan sosiaalivakuutusmaksuihin tulee myös muutoksia, joista voit lukea esimerkiksi Verohallinnon ohjeesta: Sosiaalivakuutusmaksut
- Kotitalousvähennykseen tulee useita muutoksia, heikentäen vähennystä. Enimmäismäärää lasketaan 1 600 euroon (aiemmin 2 250 euroa remonttitöistä ja 3 500 euroa kotitalous-, hoiva- ja hoitotöistä sekä fysioterapiasta). Myös omavastuuta korotetaan 100 eurosta 150 euroon ja vähennysprosentteja alennetaan.
- Vuonna 2024 matkakuluvähennystä alennettiin, mutta tänä vuonna lisämuutoksia ei tule. Siten enimmäismäärä pysyy 7 000 eurossa ja asunnon ja työpaikan välisten matkakustannusten vähennyksen omavastuuosuus 900 eurossa.
- Ennakkoveron alaiset (esimerkiksi vuokratulot) yli 7 000 euron tulot voi jatkossa valita lisättäväksi verokortille tai maksaa ennakkoverona, kuten nykyisin.
- Vuoden 2025 verokortit tulevat voimaan jo tammikuussa, aiemman helmikuun sijaan. Verokortin tuloraja on siis jatkossa laskettu 12 kuukaudelle.
Lue palkkojen verotuksen muutoksista tarkemmin esimerkiksi tästä Taloustaidon artikkelista.
Työnantajan koulutusvähennys poistuu
(HE 108/2024 vp)
(HE 168/2024 vp)
Elinkeinotulosta ja maatilatalouden tulosta vähennettävä työnantajan koulutusvähennys poistuu verovuodesta 2025 alkaen. Perusteluiden mukaan vähennystä käytettiin vähän, se on hallinnollisesti raskas, eikä täyttänyt sille asetettuja tavoitteita.
3) Kiinteistöjen verotus
Kiinteistöveron arvostamisuudistus
Valmistellussa lakiehdotuksen myötä yrityksille saattaa aiheutua kohtuuttomia korotuksia kiinteistöverotukseen. Lue lisää uutisestamme ja lausunnostamme. Lakiehdotus on näillä näkymin eduskunnan käsiteltävänä toukokuussa 2025.
4) Arvonlisäverotus
Alennettuja arvonlisäverokantoja korotetaan
(HE 141/2024 vp)
Arvonlisäverokantojen soveltamisaloihin tulee muutoksia 1.1.2025 alkaen. Alennetun 10 prosentin arvonlisäveron soveltamisalaan nykyisin kuuluvat tavarat ja palvelut siirretään alennetun 14 prosentin arvonlisäveron soveltamisalaan (poislukien sanoma- ja aikakauslehdet sekä yleisradiotoiminta). Kuukautissuojat, inkontinenssisuojat ja lasten vaipat siirretään nykyisestä yleisen verokannan 25,5 prosentin piiristä alennetun 14 prosentin verokannan piiriin.
Pienyritykset: Arvonlisäverotuksen vähäisen toiminnan raja nousee 20 000 euroon. Kevennyksiä EU-myyntien arvonlisäverotukseen
(HE 50/2024 vp)
Vuoden 2025 alusta yrityksen pitää ilmoittautua alv-rekisteriin, kun liikevaihto ylittää 20 000 euroa (aiemmin 15 000 euroa). Alarajahuojennus kuitenkin poistuu samalla.
EU:n alueella otetaan käyttöön uusi pienten yritysten EU-myynnin alv-järjestelmä, joka mahdollistaa sen, että suomalainen yritys voi myydä tavaroita ja palveluja tietyin edellytyksin arvonlisäverottomasti toisessa EU-maassa. Sama koskee EU-maiden yritysten myyntejä Suomessa. Samoin toiseen EU-maahan sijoittautunut yritys voi myydä tavaroita ja palveluja arvonlisäverottomasti Suomessa.
5) Muita veroasioita
Väylämaksut palautetaan täysimääräisiksi
Väylämaksuja korotetaan 1.1.2025 alkaen. Väylämaksut on peritty puolitettuna vuodesta 2015 alkaen väliaikaisen lainsäädännön nojalla. Lakimuutoksella korotetaan väylämaksun yksikköhintoja ja enimmäismääriä tasasuhteessa 75,2 prosentilla. Väylämaksuihin myönnetty erillinen viennin kauttakulkukuljetusten alennus poistuu laista.
Viivästyskorot ja hyvityskorko nousevat
Perintöveron viivästyskorko nousee 7,5 prosentista 8 prosenttiin ja muiden verolajien korko 11 prosentista 11,5 prosenttiin. Perintöveron nosto vesittää entisestään viime vuonna voimaan tullutta perintöveron maksuajan pidentämisen mallia. Maksuaikaa voi pidentää kymmeneen vuoteen, mutta maksamattomasta perintöverosta peritään vuoden 2025 alusta 8 prosentin viivästyskorko.
Huojennettu viivästyskorko nousee 6 prosentista 6,5 prosenttiin. Huojennettua viivästyskorkoa maksetaan jäännösverosta ja lisäennakosta niiden eräpäivään saakka.
Myös veronpalautuksille maksettava hyvityskorko nousee 2 prosentista 2,5 prosenttiin.
Verohallinnon palvelumaksut nousevat roimasti
Verohallinnon maksullisista palveluista perittäviä maksuja korotetaan noin 75 prosentilla kustannusten kattamiseksi. Myös keskusverolautakunnan antamien ennakkoratkaisujen päätösmaksuja korotetaan 20 prosentilla. Korotus perustuu Valtiovarainministeriön antamaan uuteen maksuasetukseen, joka tulee voimaan 1.1.2025.
6) Uusia ja päivitettyjä verohallinnon ohjeita
Elinkeinoverotus:
- Kansainvälisen kaksinkertaisen verotuksen poistaminen yhteisöjen verotuksessa VH/3968/00.01.00/2024
- Yhteisön käyttöomaisuusosakkeiden luovutusten verokohtelu VH/2668/00.01.00/2024
- Julkisesti noteeraamattoman osakeyhtiön osakkeen matemaattisen arvon ja vertailuarvon laskeminen VH/3102/00.01.00/2024
- Poistot elinkeinoverotuksessa VH/315/00.01.00/2024
- Konserniavustus VH/1714/00.01.00/2024
- Luettelo tonnistovelvollisista
- Verotusohje yleishyödyllisille yhteisöille VH/5164/00.01.00/2024
- Muuna kuin rahana jaetun osingon verotus VH/6691/00.01.00/2024
- Rakentamisen tiedonantovelvollisuus VH/6804/00.01.00/2024
- Liikkeen- ja ammatinharjoittajan elinkeinotoiminnan nettovarallisuus tuloverotuksessa VH/4371/00.01.00/2024
- Yhtiön palkkavelat ja muut velat osakkaalle VH/3796/00.01.00/2024
- Verohallinnon ohje ns. DAC2-direktiivin voimaanpanolain sekä verotusmenettelylain 17 b, c ja d -§:n soveltamiseksi VH/4324/00.01.00/2024
- CRS – lista osallistuvista valtioista (liittyy DAC2)
- Eräiden yhteisöjen tulolähdejaon poistaminen VH/2832/00.01.00/2024
- Ulkomaisen liikkeen- ja ammatinharjoittajan tuloverotus Suomessa VH/82/00.01.00/2024
- Osittain verovelvollisten yhteisöjen ja yhteisetuuksien tuloveroprosentit 2024–2026
- Muuna kuin rahana jaetun osingon verotus VH/6691/00.01.00/2024
- Varainsiirtovero arvopapereiden luovutuksessa VH/6149/00.01.00/2024
- Varainsiirtovero kiinteistön luovutuksessa VH/441/00.01.00/2024
- Korkotulojen verotus VH/3315/00.01.00/2024
- Verovalitusmenettelyä koskeva ohje VH/2179/00.01.00/2024
- Verotuksen muuttaminen viranomaisaloitteisesti VH/6746/00.01.00/2023
- Seuraamusmaksut varainsiirtoverotuksessa VH/6167/00.01.00/2023
- Vapaan oman pääoman rahaston varojenjako verotuksessa VH/7443/00.01.00/2024
- Peitelty osinko VH/3035/00.01.00/2024
- Suomesta ulkomaille maksettavien mm. osinkojen lähdeveroprosentit
Valmisteverotus:
- Energiaverotus VH/6309/00.01.00/2024
- Kasvihuonekaasujen päästöoikeuksien kaupan verotuksesta VH/1904/00.01.00/2024
- Vesillä liikkuvien alusten polttoaineiden valmisteverotus VH/3676/00.01.00/2024
- Yleisen ryhmäpoikkeusasetuksen alaiset valtiontuet valmisteverotuksessa VH/2841/00.01.00/2024
Kiinteistöverotus:
- Kiinteistöjen arvostaminen kiinteistöverotuksessa VH/6667/00.01.00/2023
- Seuraamusmaksut kiinteistöverotuksessa VH/1101/00.01.00/2024
Arvonlisäverotus:
- Tavaroiden etämyynnin arvonlisäverotus VH/5994/00.01.00/2024
- Rakentamispalvelun myynti ja oma käyttö arvonlisäverotuksessa VH/1222/00.01.00/2024
- Rahoituspalvelut arvonlisäverotuksessa VH/2893/00.01.00/2023
- Arvonlisäveron palauttaminen toiseen EU-maahan sijoittautuneelle elinkeinonharjoittajalle VH/419/00.01.00/2024
- Kiinteistöinvestointien arvonlisäverotus VH/253/00.01.00/2024
- Koulutustoiminnan arvonlisäverotus VH/5600/00.01.00/2024
- Yleishyödyllisten yhteisöjen arvonlisäverotus VH/5599/00.01.00/2024
- Komissiokaupan ja välitystoiminnan arvonlisäverotus VH/7930/00.01.00/2024
Yritysjärjestelyt:
- Yritysjärjestelyt ja verotus – sulautuminen VH/6216/00.01.00/2024
- Yritysvarallisuuden arvostaminen perintö- ja lahjaverotuksessa VH/2503/00.01.00/2024
- Yritysmuodonmuutosten ja yritysjärjestelyjen varainsiirtoverotus VH/7068/00.01.00/2023
- Perintö- ja lahjaverotuksen arvostamista koskevien ohjeiden koontisivu
- Henkilöyhtiön ja yksityisliikkeen sukupolvenvaihdos verotuksessa VH/7168/00.01.00/2023
- Kiinteistö- ja asuntovarallisuuden arvostaminen perintö- ja lahjaverotuksessa VH/7281/00.01.00/2024
Ennakonpidätys ja ansiotuloverotus:
- Nuorten yrittäjyys ja talous NYT ry:n opinto-ohjelmat verotuksessa VH/8213/00.01.00/2024
- Työnantajan kustantaman koulutuksen verotus VH/7914/00.01.00/2024
- Työsuhdeoptioiden verotus VH/7145/00.01.00/2024
- Vakuutetun sairausvakuutusmaksu VH/1986/00.01.00/2024
- Työnantajan sairausvakuutusmaksu VH/1984/00.01.00/2024
- Työnantajan ottaman sairauskuluvakuutuksen verotus VH/7085/00.01.00/2023
- Yritystoiminta, tulonhankkimistoiminta ja harrastustoiminta henkilöverotuksessa VH/8236/00.01.00/2024
- Laskutuspalveluyritysten ja niiden käyttäjien verotuskysymyksiä VH/8201/00.01.00/2024
- Verohallinnon yhtenäistämisohjeet vuodelta 2024 toimitettavaa verotusta varten
- VH/7233/00.01.00/2024
- Tulontasaus ansiotulojen verotuksessa VH/2371/00.01.00/2024
- Vahingonkorvaukset verotuksessa VH/7706/00.01.00/2024
- Kotitalousvähennys verotuksessa VH/7683/00.01.00/2024
- Kotitalousvähennys tavanomaisesta kotitalous-, hoiva- ja hoitotyöstä sekä fysio- ja toimintaterapiasta VH/7681/00.01.00/2024
- Kotitalousvähennys asunnon kunnossapito- ja perusparannustöistä sekä öljylämmityksestä luopumisesta aiheutuneista töistä VH/7684/00.01.00/2024
- Työsuhteen päättymiseen liittyvien suoritusten verotus VH/6774/00.01.00/2024
- Työnantajan ottamien vapaaehtoisten riskihenkilövakuutusten verotus VH/7538/00.01.00/2024
- Sivullisilmoittajan laiminlyöntimaksu vuosi-ilmoitusvelvoitteista verovuodelta 2024 VH/6820/00.01.00/2024
- Työmatkakustannusten korvaukset verotuksessa VH/7606/00.01.00/2024
- Matkakustannusten vähentäminen palkansaajan verotuksessa VH/7824/00.01.00/2024
- Henkilöstörahastosta saatavien tulojen verotus VH/4285/00.01.00/2024
- Yhtiön palkkavelat ja muut velat osakkaalle VH/3796/00.01.00/2024
- Luontoisedut verotuksessa VH/7600/00.01.00/2024
- Hallintoelimen jäsenen ja toimitusjohtajan palkkion verotus VH/6269/00.01.00/2023
- Työasuntovähennys VH/1715/00.01.00/2024
- Apurahojen, stipendien ja tunnustuspalkintojen verotus VH/91/00.01.00/2024
- Ulkomailta Suomeen tulevan työntekijän verotus VH/5964/00.01.00/2023
- Ulkomaantyöskentelystä saatua palkkaa koskeva kuuden kuukauden sääntö VH/6130/00.01.00/2023
- Ulkomailla työskentelyn verotus VH/6129/00.01.00/2023
- Ulkomaiset vuokratyöntekijät ja Suomen verotus VH/7267/00.01.00/2023
- Henkilökuntaedut verotuksessa VH/7540/00.01.00/2024
- Sairausvakuutusmaksut kansainvälisissä työskentelytilanteissa VH/7315/00.01.00/2024